企业内部审计外包的探析一以Y公司为例摘要随着企业面临的业务形势日益复杂，越来越多的企业在拓展对外业务的同时，也越来越重视内部管理，内部审计作为企业内部管理的一种重要手段也越来越突出。然而，由于没有充足的经验和大量的专业人才，大多数企业选择将内部审计工作外包。内部审计外包不仅可以为内部审计提供高质量的审计服务，在一定程度上降低审计成本，同时还可以提高内部审计的独立性等。内部审计外包虽然有很多优点，但是如果我们不注意对内部审计外包过程的管理，也会导致内部审计外包的失败。本文以Y公司为例，对内部审计外包存在的问题进行分析，并提出具体的解决方法。关键词：内部审计审计外包目录一、内部审计外包的概念和形式.....2二、企业内部审计外包的必要性.…(一)有助于内部审计专业水准和效率的提高....333(四)有助于管理层集中在企业核心竞争力的精力....三、案例分析一一以Y公司为例..…。。。。。。。。。。。(二)Y公司内部审计外包的现状5四、Y公司内部审计外包存在的问题...66(三)管理和风险问题.7五、针对Y公司内部审计外包问题提出的具体措施..8(三)强化外包管理理念和风险意识....10结论…12致谢企业内部审计外包问题探析以Y公司为例一、内部审计外包的概念和形式(一)内部审计外包的概念内部审计外包（又称内部审计外部化，Outsourcing the Internal AuditFunction),指企业管理层将本企业的内部审计的所有或部分职能委托给会计师事务所或其他专业人员实施。在别的国家，自20世纪90年代以来，就给予内部审计外包越来越多的重视，诸多的企事业单位都将内部审计外包。据国外调查资料显示，美国内部审计外包的企业比例从1996年到2000年上升了约16.5%，加拿大同期也上升了约2.3%。这些企业遍布于各行各业。另外，在没有实施内部审计外包的企业中，已经有约百分之40以上的企业有未来实施内部审计外包的规划。因此，越来越多的会计师事务所认识到内部审计外包将成为一个新的发展空间和方向。然而，从另一个角度来看，内部审计外包也引发了外部审计独立性在监管机构和公众之间的质疑，不同的监管机构对于企业的独立性是否受到影响存在很大的争议。美国注册会计师协会(AICPA)1996年8月发布的职业道德行为守则解释认为，（不管是形式上还是实质上）只要注册会计师不履行管理职能、进行管理决策或以客户的员工身份进行活动，都不损害注册会计师的独立性。公共监视委员会(Public OversightBoard)2000年在一份关于审计效果报告中指出，内审外包不会损害CPA的独立性。但是美国证券交易委员(SEC)2000年颁布了一条规定：公司内部审计总耗时间中最多只能有40%实行外包(SusanLSwanger,Eugene GChewning Jr,200l)。(二)内部审计外包的形式1.整体外包整体外包是指企业内部不会设立有审计职能的部门，但是为了能够进行正常