经济与管理学院本科毕业论文调研报告论文题目上市公司内部控制缺失对会计信息披露质量影响的调研学生姓名班级/学号专业会计学论文起止日期2016年01月04日~2016年06月10日指导教师2016年01月制一、调研的意义与目的研究目的：会计信息是政府、投资人等企业利益相关者进行公司决策的一项重要依据，质量差的会计信息会阻碍企业利益相关者做出恰当的决策，产生恶劣的影响，因此提高会计信息质量迫在眉睫。本文拟从内部控制角度出发，对二者之间的相关性进行研究，为企业提供提高会计信息质量的一个途径，为政府、投资者等企业利益相关者提供制定决策的一个参考。本文通过研究上市公司内部控制缺失对会计信息披露质量的影响，力图找出对现有的上市公司内部控制进行合理调整和改进的路径，这有利于提高上市公司会计信息披露质量，保证广大中小投资者利益，促进中国上市公司和资本市场的健康发展。研究意义：我国理论界对内部控制制度等相关问题己进行了很长一段时间的研究，从整体角度看，我国学者对内部控制的相关研究主要在于系统地研究内部控制的理论与实务问题方面，更多的是关注内部控制制度的构建与执行问题。目前，研究内部控制对财务报告的有效保证作用的文献数量相对较少，特别是对本文所研究的内部控制缺失与会计信息披露质量的相关性的文献还不多见，本文关于内部控制缺失与财务报告会计信息披露质量相关性的研究恰好丰富了这方面的文献。本文的研究可使投资者、债权人以及其他利益相关者理解上市公司内部控制报告前后公司财务报告的会计信息质量能否提高且在哪些方面有显著区别。本文的内部控制缺失与会计信息质量相关性研究结果可以为利益相关者正确解读会计信息，更新投资决策理念，指导投资策略提供一定的参考。二、研究方法与内容框架研究方法本文拟以实证研究为主，规范研究与实证研究相结合的方法，研究上市公司内部控制对会计信总披露质量的影响。首先对内部控制和会计信息披露的定义、现状及其成因进行分析，得出内部控制对会计信息披露质量产生的影响。而后在理论分析的基础上，提出本文研究的相关假设，设立解释变量和被解释变量，并将前人研究成果中影响会计信息披露质量的其他因素作为研究的控制变量，以此来规范内部控制对会计信息披露质量影响的结果，之后建立实证分析回归方程。最后运用实证分析软件，对模型进行实证分析，得出内部控制对会计信息披露质量影响的结论，并根据研究结论，提出改进我国上市公司会计信息披露质量的措施。实证研究以2008在深交所上市的公司为基础，选取研究样本，把样本公司2008年年报及内部控制自我评估报告中可以反映公司内部控制建立健全情况的数据进行归集，以此来反映上市公司的内部控制总体水平，进而建立回归模型来检验内部控制对会计信息披露质量的影响：另外，还选取了内部控制缺陷、内部控制审计意见两个因素作为解释变量来进行回归分析，进一步来反映内部控制对会计信息披露质量的影响。(二)内容框架本文分别从理论和实证两个方面进行分析。理论方面，首先对国内外对内部控制和会计信息披露质量及其关系的相关文献进行综述，通过对比国内外的研究，发现我国关于内部控制对会计信息披露质量的研究还处于起步阶段，本文对此进行深入研究，具有理论和现实意义。之后，对内部控制和会计信息披露的定义进行界定，同时阐述两者的现状、成因，并从目标、制度基础、产生动因、运行机理四个方面来揭示内部控制与会计信息披露之间的共性，为实证分析中假设的提出作理论的铺垫。在实证方面，文章首先根据前面介绍的国外研究现状以及理论研究提出了三个假设，然后进行了实证检验。最后得出本文的结论，并针对现有情况提出改进建议。三、调研的数据与分析因为深交所对在该所上市的公司的信息披露进行了评级，这便于相关数据的收集和筛选，所以本文选择用2008年深市上市公司为研究对象。本文从在2008年深市有信息披露评级的所有上市公司中，先剔除ST、PT公司和属于金融保险业的公司以及数据不全的公司后，以余下的595家公司作为本文研究的样本。有关财务数据取自于CSAR数据库：内部控制评分的数据来源于各上市公司2008年的财务报告和内部控制自我评价报告：会计信总披露质量的数据取自深圳证券交易所网站“诚信档案"中的“信息披露考评”栏。相关数据手工录入EXCEL2003,运用SPSS17.0软件进行统计分析。通过对表3.1中内部控制的变量进行描述性统计分析，本文得出如下结论：在本文选取的595家样本公司中，有458家公司的会计信息披露质量被评为优秀或者良好，占总比例的76.79%。上市公司中，大部分企业的会计信息披露质量是处在合格之上的，但是仍存在有的公司被评为不合格，说明我国会计信息披露质量还有待改进。公司聘请注册会计师对内部控制自我评估报告发表审计意见，并出具鉴证报告的有120家公司，占所有样本公司的20.17%，比例偏低。可见，虽然在《企业内部控制基本规范》中规定公司可以聘请审计机构针对内部控制的有效性发表独立的审计意见，但是这一规定并没有得到上市公司足够的重视。我国上市公司内部控制总体水平偏低，ICI的平均得分为26.2050分（总分为33分），ICI的最高为31分，最低只有16分，最低分得分不及格，两者相比，