摘要本文以新疆八点半贸易有限公司这家中小型企业为例，分析了公司会计核算存在的问题，，使其不能与大企业公开、公平、公正地竞争。这些问题会随着企业规模的扩大和经营活动的深入而日渐凸显，成为制约其正常和快速发展的枷锁，不可忽视，因此关注和研究中小企业的会计核算问题对于我国发展中小企业战略具有现实意义。关键字：新疆八点半贸易有限公司：会计核算；问题；对策中小企业会计核算问题研究以新疆八点半贸易有限公司为例1新疆八点半贸易有限公司简介新疆八点半贸易有限公司于2008年8月8日在乌鲁木齐市水磨沟区工商行政管理局登记成立，法定代表人张玉龙，注册资本500万元，企业类型属于其他有限责任公司。公司经营范围广阔，包括办公用品、日用百货、洗涤用品、五金交电、化妆品、文化体育用品、服装鞋帽、针纺织品、家用电器、通讯器材、炊具、玻璃制品、钢材、建材、计算机软硬件、电子产品、金属制品、工艺品、木材、装饰装潢材料、会展服务以及房屋租赁等。公司现有员工500多人，是新疆便利连锁业发展最快的企业之一，公司目前已在新疆首府乌鲁木齐开设82家门店。然而目前新疆八点半在会计核算方面存在着一定问题，像会计主体界限不清、建账不规范，核算中常有违规操作、现代化会计手段未被有效利用、机构不健全等各方面都存在着问题。2新疆八点半贸易有限公司会计核算存在的问题分析2.1会计核算主体界限不清新疆八点半贸易有限公司的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，无论采用哪种组织形式，都存在企业产权与个人财产界限不清的问题，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来很大困难。在公司会计机构设置上，八点半为了节约核算成本，不按规定设置会计机构，为了减少工资成本，将审核、记账和制单由一人亲手包办或出纳和记账由一人兼任，违反了会计法律制度中的不相容职务相分离的原则。即使设置了会计机构，也层次不清、分工不明。这样的粗略设置为财务监督留下盲区，为可能的财务资金侵占留下了可乘之机。2.2建账不规范，核算中常有违规操作新疆八点半贸易有限公司的会计核算常有违规操作。账簿设置方面：设置两套甚至更多账簿，以应付不同部门，如“亏损账”是专门应对国家税务部门，“盈利账”专门应对银行部门，以套取贷款。不设置总账，无法对各明细账进行核对、控制和平衡：固定资产不入账，形成“账外资产”。现金日记账和银行存款日记账混用或一本账多年度使用，账簿在启用时不填写“经营人员一览表”和“账户目录”，会计人员调动时间和经营人员责任不清：账簿登记发生错误时更正方法不规范，有挖补、涂抹、刮擦和数字书写错误。财务报告及其它方面：财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明，财务报告内容不完整，“账表不符”现象时有发生。2.3现代化会计手段未被有效利用计算机的处理功能强大，但是新疆八点半贸易有限公司只部分使用计算机进行复杂的材料成本核算，并不全面进行财务管理：有时候企业表面上使用计算机，暗地里用手工做账，电算化进程缓慢。总体上会计电算化程度不高，应用范围不广。此外，新疆八点半贸易有限公司施行会计电算化后，由于电算化会计核算的特殊性，电算化会计资料管理任务还不明确、电算化会计档案的库房管理达不到要求，又没有及时修订相应的电算会计资料管理制度和档案保管人员职责，造成电算化会计资料被人为破坏和自然损坏严重。尤其值得注意的是，由于会计电算化软件近年来频繁更换和升级，原相关的会计软件和文档资料也容易出现不相兼容的情况，如果处理不当这部分会计资料不仅得不到有效的保管和发挥应有作用，同时也不符合内部控制制度的要求。2